GetLease legt uit: btw en zakelijke auto, hoe zit het nu echt?

Veel ondernemers rijden zakelijk, maar pakken ook privé ritten mee. Logisch. Alleen: als je btw terugvraagt op de auto en de autokosten, verwacht de belastingdienst dat je óók btw corrigeert voor het privégebruik. En voor de btw telt woon-werkverkeer als privégebruik.

Hieronder leg ik het praktisch uit, zonder boekhoudtaal.

Wanneer mag je btw aftrekken?

Heb je een personenauto of bestelauto tot je bedrijfsvermogen gerekend, dan mag je de btw op aanschaf, onderhoud en gebruik aftrekken. Maar alleen voor het deel dat je gebruikt voor belaste omzet. Dit geldt ook als je leaset, dus ook bij financial lease.

Gebruik je de auto óók privé (of doet personeel dat), dan moet je btw betalen over dat privégebruik.

Privégebruik aantonen: twee routes

Met een sluitende kilometeradministratie (meest precies)
Dan bepaal je het werkelijke privégebruik. Je rekent uit hoeveel kilometers zakelijk zijn en hoeveel privé, en corrigeert de btw op basis van die verhouding.

Zonder sluitende rittenregistratie (makkelijk, maar grover)
Als je niet goed kunt onderbouwen hoeveel privé je rijdt, mag je een forfait gebruiken: 2,7% van de catalogusprijs (incl. btw en bpm). Dit forfait geldt ook bij operational lease en financial lease.

Let op: vindt het privégebruik plaats later dan 4 jaar na het jaar waarin je de auto in gebruik hebt genomen, dan gebruik je 1,5% in plaats van 2,7%.

Wat kost dat forfait in de praktijk?

Voorbeeld (forfait 2,7%)
Catalogusprijs: € 45.000 (incl. btw en bpm)
Btw-correctie privégebruik: 2,7% × € 45.000 = € 1.215 per jaar.

Koop of start je lease je halverwege het jaar? Dan mag je dit bedrag naar rato berekenen. Begin je bijvoorbeeld op 1 september, dan betaal je 4/12e van het jaarbedrag.

Doe je ook vrijgestelde omzet?

Dan mag je sowieso niet alle btw aftrekken. De correctie voor privégebruik verlaagt dan mee naar verhouding belaste versus vrijgestelde omzet. Simpel gezegd: als je maar 60% btw mocht aftrekken, dan betaal je ook maar 60% van de forfait-correctie.

Wanneer is er een maximum op de correctie?

In de eerste 4 jaren na het jaar van aankoop kan er een maximum gelden. Dit speelt als je in totaal minder btw hebt afgetrokken dan je volgens het forfait zou moeten terugbetalen. In dat geval is je correctie niet hoger dan:

• de btw op onderhoud en gebruik die je in dat jaar hebt afgetrokken, plus
• 1/5 van de btw die je bij aankoop hebt afgetrokken.

Na die 4 jaar geldt (ook in sommige andere situaties): je correctie is niet hoger dan de btw op onderhoud en gebruik die je in dat jaar hebt afgetrokken.

Auto gekocht zonder btw-aftrek (bijvoorbeeld marge-auto)

Kocht je een marge-auto of een auto van een particulier en heb je bij aankoop geen btw afgetrokken? Dan gebruik je voor de berekening van het privégebruik 1,5% in plaats van 2,7%. De rest werkt hetzelfde.

Hoe en wanneer geef je dit aan?

Je verwerkt de btw-correctie voor privégebruik in de laatste btw-aangifte van het boekjaar. Heb je een boekjaar dat niet gelijk loopt met het kalenderjaar, dan kan het zijn dat je het toch moet meenemen in de laatste aangifte van het kalenderjaar waarin het privégebruik plaatsvindt.

Woon-werkverkeer: waarom telt dat als privé?

Voor de btw ziet de belastingdienst woon-werkverkeer als privégebruik. Dat is een belangrijke valkuil: “ik rijd alleen zakelijk” klopt vaak niet, tenzij je dit echt kunt onderbouwen en vastleggen.

Werknemers, eigen bijdrage en bv: kort de kern

Bv: niet jij maar de bv is ondernemer voor de btw. Jij telt in dit verhaal als werknemer.

Eigen bijdrage werknemer: betaalt een werknemer een vergoeding voor privégebruik, dan moet je bepalen of die vergoeding kostendekkend is. Afhankelijk daarvan draag je btw af over die vergoeding, of je past (onder voorwaarden) het forfait toe.

Privéauto werknemer met vergoeding: als werknemers hun eigen auto gebruiken en jij geeft een vergoeding, dan kun je daarover geen btw aftrekken.

Praktische checklist (zodat je geen gedoe krijgt)

bepaal: staat de auto op de zaak (bedrijfsvermogen) of privé?
trek btw alleen af voor belaste omzet

kies je aanpak:

rittenregistratie (werkelijk privégebruik), of
forfait 2,7% (of 1,5% in de situaties hierboven)
verwerk de correctie in je laatste btw-aangifte van het jaar

Tot slot: dit is btw, niet bijtelling

Dit artikel gaat over btw-correctie bij privégebruik. Dat staat los van bijtelling voor inkomstenbelasting of loonheffing. Het zijn twee aparte regels.

Disclaimer: dit artikel is informatief en geen fiscaal advies. Bij twijfel of uitzonderingen (bijvoorbeeld gemengd gebruik, vrijgestelde omzet of een eigen bijdrage) is afstemmen met je boekhouder verstandig.